Вычеты по 2 ндфл в 2018 году

Автор: | 01.07.2019

Оглавление:

Справка 2-НДФЛ в 2018 году

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ — это отчетный бухгалтерский документ, в котором работодатель указывает суммы выплат работнику и удержанный с него подоходный налог.

Справка составляется на один календарный год и является действительной именно для того года, который указан в самой справке. Если нужны сведения по заработной плате за несколько лет, то на каждый год составляется справка на отдельном бланке.

Для чего нужна справка 2 НДФЛ

В жизни обычного налогоплательщика 2 НДФЛ тоже играет немаловажную роль. Она нужна в обязательном порядке в следующих ситуациях:

  1. При смене места работы. При устройстве на другом предприятии работодатель обязательно потребует такую справку, если работник претендует на стандартные вычеты, и работа его начинается не с самого начала года. Надо предоставить данные по сумме заработка, полученного с начала года на старом месте работы. Это связано с тем, что стандартные вычеты на самого работника и его детей предоставляются до тех пор, пока сумма заработной платы, начисленной с 1 января, не достигнет 350 000 рублей. После этого предоставление стандартных вычетов в текущем году прекращается.
  2. При получении кредитов. Банки почти всегда просят подтвердить наличие постоянного дохода, для чего и предназначена справка 2 НДФЛ.
  3. При получении социальных вычетов — для подтверждения выплаченной суммы налога, которую можно возвратить.
  4. Для получения имущественного вычета при покупке жилья. Справка о заработной плате и выплаченных налогах в этом случае является приложением к налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Правовая документация по 2 НДФЛ 2018 года

Справка о доходах физического лица — это приложение к приказу Федеральной налоговой службы № ММВ-7-11/[email protected] от 30 октября 2015 года. Ежегодно это ведомство производит какие-то изменения или дополнения в справке, поэтому надо внимательно относиться как к бланкам, так и к заполненному документу. Устаревший бланк может помешать оформить вовремя кредит или правильно заполнить налоговую декларацию.

Для налоговой отчетности за 2017 год ФНС РФ издала приказ № ММВ-7-11/[email protected] от 17 января 2018 года, в котором внесены изменения в приложение к приказу от 2015 года. Однако, учитывая что изменения в бланк 2 НДФЛ приняты с запозданием, налоговики разрешили оформлять справку о доходах за 2017 год не только по новой форме, но и по старой.

В основном изменения в справке 2 НДФЛ касаются работников учетной службы работодателей и индивидуальных предпринимателей. Но они могут быть интересны и рядовому налогоплательщику.

Основные изменения в справке 2 НДФЛ за 2017 год (новая форма)

Прежде всего надо обратить внимание на индекс в левом верхнем углу справки, под штрих-кодом. В новой форме он должен быть таким: 3990 9015. Любые другие цифры свидетельствуют о том, что данный бланк к данному отчетному году не относится.

В первом разделе справки добавлено две строки: «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Это данные заполняются только для предприятий и организаций, в которых в течение года произошли изменения правового статуса (они ликвидированы или реорганизованы).

Новая форма справки 2 НДФЛ за 2017 год

Сам бланк справки можно разделить на шесть частей:

1.Заголовок. В нем указано название документа; номер приказа, на основании которого действует эта форма; отчетный год; дата заполнения документа; признак документа, номер корректировки и код налоговой инспекции.

2.Раздел 1 содержит данные о налоговом агенте, а также информацию о ликвидации или реорганизации данного хозяйствующего субъекта (предприятия или организации).

3.В Разделе 2 указаны данные о физическом лице – получателе дохода: фамилия, имя и отчество (если отчество отсутствует, то его не пишут), ИНН, гражданство и паспортные данные.

4.Раздел 3 содержит данные о доходах с указанием процентной ставки налога и полный расклад по каждому месяцу (заработная плата, отпускные, подарки), а также коды и суммы стандартных налоговых вычетов.

Инструкция по заполнению этого раздела разрешает увеличивать количество строк по мере необходимости.

5.В Разделе 4 показаны общие суммы всех стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, если они были предоставлены налогоплательщику.

В этом разделе указывают номера, дату выдачи налоговых уведомлений, на основании которых предоставлялись названные вычеты, а также коды выдавших эти уведомления налоговых органов.

6.Раздел 5 — итоговый. Здесь подсчитаны общие суммы дохода, налоговая база, начисленный, удержанный и перечисленный налог. В этом же разделе ставится подпись налогового агента.

Пример заполнения справки 2 НДФЛ за 2017 год

Для полного понимания сути справки 2 НДФЛ (новая форма 2018) и правил, на основании которых она заполняется, предлагаем рассмотреть пример.

ПРИМЕР: Ивановская Ирина Вячеславовна работала в ООО «Рассвет» весь 2017 год. У нее есть двое детей, один из которых уже совершеннолетний. В июне 2017 года Ивановская была в трудовом отпуске, получила отпускные. Социальными и имущественными вычетами в течение года не пользовалась. По окончании года бухгалтерия ООО «Рассвет» выдала ей справку новая форма 2 НДФЛ за 2017 год..

По этому документу Ирина Вячеславовна может проверить:

  • правильно ли указана ее заработная плата помесячно (сравнить с расчетными листками, которые выдаются работнику ежемесячно);
  • как и в каком объеме ей предоставили стандартный вычет на второго ребенка;
  • почему с августа такого вычета у нее нет.

В налоговом законодательстве разработаны коды доходов физических лиц. С ними можно ознакомиться на официальном сайте ФНС. Самые популярные коды дохода в справке 2 НДФЛ, которые используются в повседневной работе налоговыми агентами с доходами физических лиц, такие:

  • 2000 —основная и дополнительная заработная плата сотрудников организации;
  • 2010 — денежные выплаты по договорам гражданско-правового характера;
  • 2012 — суммы выплат за очередной трудовой отпуск;
  • 2300 — оплата листков временной нетрудоспособности (больничные);
  • 2720 — стоимость полученных работников подарков.

В справке Ивановской И.В. задействованы только 2 кода: по заработной плате и отпускным выплатам.

У каждого налогового вычета также есть свой код:

  • 126 — стандартный вычет на первого по рождению ребенка в размере 1400 рублей в месяц;
  • 127 — такой же вычет на второго ребенка;
  • 128 — вычет на третьего и последующих детей.

Так как у Ивановской первый ребенок уже совершеннолетний, то вычет она получает только на младшего, второго по рождению ребенка. Поэтому код стандартного вычета у нее 127.

В статье 218 Налогового кодекса по стандартным вычетам указано, что данная льгота предоставляется работнику до того месяца текущего года, в котором его заработная плата достигнет 350 000 рублей. После этого вычет не предоставляется. У Ивановской сумма зарплаты за 7 месяцев составила 317950 рублей, поэтому за июль она еще получила вычет. А уже в августе эта сумма превысит лимит в 350 тысяч рублей (317950 + 45 200 = 363 150), поэтому с этого месяца стандартный вычет не предоставлен и налог берется со всей суммы зарплаты.

С января 2018 года вычет Ивановской И.В. на второго ребенка будет возобновлен до того месяца, в котором ее зарплата снова не достигнет максимума.

Срок сдачи 2 НДФЛ за 2017 год

Работодатель, который выступает в качестве налогового агента, обязан отчитываться перед налоговыми органами о суммах доходов своих работников, предоставленных им вычетов, удержанным из их заработной платы налогах и перечислениях этих налогов в бюджет.

Сроки сдачи для работодателей установлены до 2 апреля 2018 года. Но бывают ситуации, когда налоговый агент по каким-либо обстоятельствам не смог удержать со своего работника налог. По таким «проблемным» налогоплательщикам отчеты должны быть сданы до 1 марта 2018 года.

Когда можно получить справку у работодателя? Если работнику понадобилась справка о заработной плате формы 2-НДФЛ, ему не обязательно ждать, когда работодатель отчитается перед налоговой инспекцией.

Для получения справки надо:

  • написать заявление на имя руководителя организации с просьбой выдать такой документ;
  • в заявлении указать год, за который нужна справка.

В течение не более трех рабочих дней работодатель обязан выдать такой документ с подписью и печатью самому заявителю или другому лицу по доверенности, выданной заявителем. Посторонним лицам выдавать на руки справки по заработной плате запрещено законом.

Работник также может попросить справку в течение года, например, за полугодие. При переходе на работу в другую организацию такую справку надо брать обязательно. Она выдается за период, фактически отработанный до увольнения.

Фактически срок действия справки 2 НФДЛ не установлен, она всегда будет действительна на тот год, сведения о котором в ней указаны.

Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2018 году: расшифровка, таблица

Статьи по теме

ФНС снова внесла корректировку в коды доходов и вычетов по НДФЛ, которые компании отражают в справках 2-НДФЛ. Разъясним, что поменялось в кодировке, приведем для скачивания таблицы расшифровки кодов доходов и вычетов по НДФЛ в 2018 году.

Все работодатели обязаны вести учет доходов и вычетов, которые предоставляют работникам в течение года. В этом случае компания является налоговым агентом и обязана подать сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ в налоговую (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сдать справки 2-НДФЛ в 2018 году в инспекцию надо не позднее 2 апреля 2018 года. Но документ в любой момент могут попросить и работники. Заполнить документ надо отдельно на каждого сотрудника, закодировав все доходы и вычеты в них соответствующими кодами.

С 1 января 2018 года ФНС внесла очередные изменения в коды НДФЛ (приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]): добавлены пять новых кодов, из них четыре приходятся на доходы, а один — на вычеты. Например, компенсацию за неотгулянный отпуск теперь надо шифровать в справке кодом 2013, а выходное пособие — кодом 2014. Для вычетов ввели новый код 619. Его надо проставить, если есть положительный результат от операций на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете). Приказ с новыми кодами доходов и вычетов по НДФЛ с 2018 года можно посмотреть по ссылке ниже.

Приказ ФНС с новыми кодами доходов и вычетов по НДФЛ 2018

О том, как изменились коды и как с ними работать, заполняя справки 2-НДФЛ, читайте дальше. Расскажем отдельно о кодах доходов и кодах вычетов.

Коды доходов по НДФЛ в 2018 году: расшифровка, таблица

В прошлом году ФНС уже вносила правки в коды (приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]). В перечень были добавлены коды:

  • 2002 – для премий, которые включаются в оплату труда;
  • 2003 – для нетрудовых премий из прибыли и целевых средств.

Кроме того, были изменены коды детских вычетов (см. таблицу).

Коды детских вычетов по НДФЛ: таблица

С 2018 года ФНС расширяет коды доходов по НДФЛ. Выплаты сотрудникам предстоит добавочно шифровать:

  • 2013 – компенсация за неотгулянный отпуск;
  • 2014 – сумма выходного пособия;
  • 2611 – прощеный долг, который списали с баланса;
  • 3021 – проценты с обращающихся облигаций российских компаний.

Опрошенные налоговики поясняют, что изменения потребовались, чтобы знать наверняка, из каких сумм складывается доходы работников. Раньше такие выплаты кодировались в справках 2-НДФЛ под кодом 4800 «Иные доходы».

Расшифровка кодов доходов по НДФЛ в 2018 году

Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

Коды вычетов по НДФЛ в 2018 году: расшифровка, таблица

Для вычетов с 2018 года введен новый код НДФЛ – 619. Этот код требуется отражать в справке, если есть положительный результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Расшифровка кодов вычетов по НДФЛ в 2018 году

Справка 2-НДФЛ с новыми кодами доходов по НДФЛ в 2018 году: образец

Некоторые налоговики на местах обещают, что не будут штрафовать компанию, если она перепутает старые коды с новыми. И все же формально, справки с ошибками – это недостоверные данные. А значит, инспекторы могут выписать штраф – 500 рублей за документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

ФНС пока не дает официального ответа, будут ли штрафы за неверные коды в 2-НДФЛ. Поэтому полностью исключать риски не надо. Хотя шансы отбиться от штрафа есть.

Сдайте налоговикам возражения на акт проверки. Письмо может оформить в свободном стиле, утвержденных бланков нет. В письме поясните налоговикам, что компания вовремя перечислила НДФЛ в бюджет, поэтому недоимки нет. Также можно сказать, что из-за неверных кодов в справке интересы сотрудников не пострадали.

Инспекторы примут возражения на акт и рассмотрят вместе со всеми материалами проверки. Если они не учтут вашу позицию и примут решение о штрафе, то подайте жалобу в УФНС. На этом этапе жалобу будет смотреть специалисты управления и если они оставят решение инспекции силе, то шансы у компании есть в суде. Чаще всего судьи принимают позицию организаций, по сути ошибка не ухудшила положение и не привела к заложенности перед бюджетом. Значит, ошибка не так уж и существенная, судьи могут отменить штраф, либо снизить его, даже ниже минимального предела.

Если не намерены спорить и портить с контролерами отношения, то сдайте уточненку. В поле «Номер корректировки» запишите «01» для первичной уточненки, «02» — для второй и т.д. Дату корректировки покажите новую, а остальные реквизиты уточните и заполните так же, как и для обычной справки. Печать ставить на документе не надо. Главное заверьте документ подписью директора, либо иного ответственного сотрудника. И отправьте отчетность в инспекцию по месту учета, иначе будет штраф. Налоговики считают, что если компания сдала 2-НДФЛ не туда, значит, обязанность свою не выполнила.

Сейчас проект ФНС находится на стадии публичного обсуждения, по плану оно завершится 24 августа. Как заполнять 2-НДФЛ за 2017 год – с учетом новых кодов или без них, налоговики разъяснят позднее. Следите за изменениями на нашем сайте.

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2018 году?

Предел вычетов по НДФЛ 2018 года — какова его величина и для каких именно вычетов действует ограничение? На что ориентироваться, если наемный работник намерен получить у работодателя несколько вычетов одновременно? Рассмотрим существующие пределы вычетов по НДФЛ.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте здесь.

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2018 году равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2018 году составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (см. письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2018 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, к которому приложить документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя. Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы» .

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды оплат:

  • оплачивал учебу в учебном заведении — свою или детей;
  • оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Примеры расчета сумм возмещаемого налога при применении социальных вычетов смотрите тут.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель.

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

  • договора купли-продажи;
  • документов об оплате;
  • договора ипотеки или о получении кредита, если покупка производилась в кредит.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется дополнительная подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте здесь.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

Сдача справки 2-НДФЛ в 2018 году по новой форме: изменения

Внимание всем организациям, ИП и их бухгалтерам! Будьте готовы к тому, что справку 2-НДФЛ в 2018 году за 2017 год придётся формировать и сдавать на обновлённой форме бланка. Рассказываем в этом обзоре про все изменения, которые запланировала Налоговая служба России в справке о доходах физлица и регламенте её сдачи.

Чем руководствоваться

Как и прежде, сдачу 2-НДФЛ в 2018 году (в т. ч. порядок представления в ИФНС сообщений о невозможности удержания подоходного налога и его соответствующих суммах) регулирует приказ ФНС России от 16 сентября 2011 года № ММВ-7-3/576, но в новой редакции (далее – Порядок сдачи 2-НДФЛ). Проект изменений в эти правила размещён на официальном сайте публикации проектов нормативных документов.

Сама новая форма 2-НДФЛ с 2018 года тоже закреплена продолжающим действовать приказом Налоговой службы России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485, но в новой редакции (далее – Приказ № ММВ-7-11/485). Соответствующий проект размещён здесь.

Реорганизация и сдача 2-НДФЛ правопреемником

С 01.01.2018 законодатели ликвидировали серьёзный пробел в НК РФ относительно лица, которое обязано сдавать отчётность по НДФЛ в случае реорганизации.

Так, новый п. 5 ст. 230 НК РФ, внесённый Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ, уточняет: невзирая на вид реорганизации (ликвидации) – присоединение/разделение/преобразование/слияние/разделение – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При условии, что реорганизованная компания этого не сделала.

Аналогичная обязанность есть и в отношении сдачи уточнённых сведений.

Важный нюанс: если правопреемников несколько, то обязанность каждого устанавливают согласно одному из 2-х документов:

  • передаточному акту;
  • разделительному балансу.

Чтобы правопреемники реорганизованного налогового агента могли сдавать за него отчётность, новая форма справки 2-НДФЛ с 2018 года в Разделе 1 «Данные о налоговом агенте» содержит 2 новых поля:

  • «Форма реорганизации (ликвидации)» (ставят соответствующий код от 0 до 6);
  • «ИНН/КПП реорганизованной организации».

В остальных случаях эти строки не заполняют.

Согласно новому Приложению № 2 «Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения)» к правилам заполнения формы 2-НДФЛ установлены следующие коды:

  • «0» – ликвидация;
  • «1» – преобразование;
  • «2» – слияние;
  • «3» – разделение;
  • «5» – присоединение;
  • «6» – разделение с одновременным присоединением.

Учтите, что по новым правилам правопреемник приводит код ОКТМО именно по месту нахождения реорганизованной структуры или её обособленного подразделения. В строке «Налоговый агент» правопреемник тоже указывает название именно реорганизованной компании либо её обособки.

Адресных данных физлиц больше нет

Ещё форма 2-НДФЛ в 2018 году «похудела» на целый ряд строк, которые посвящены точным адресным данным каждого плательщика – получателя дохода. В итоге Раздел 2 справки стал меньше ровно вдвое:

Как видно, в новой форме бланка справки 2-НДФЛ с 2018 года больше не нужно указывать как место жительство в России, так и код + адрес страны проживания.

Нет упоминания про инвестиционные вычеты

Еще одно новшество в том, что Раздел 4 справки 2-НДФЛ в 2018 году больше говорит об инвестиционных вычетах:

Сдать на диске, дискете, флэшке и т. п. не получится

Теперь о том, какие изменения 2-НДФЛ в 2018 году произошли в части представления этой формы отчётности в налоговую.

Из правил сдачи изъяли все положения о том, что справки о доходах физлиц можно представлять на различных электронных носителях (Раздел II Порядка сдачи 2-НДФЛ) – дискетах, дисках, флэшках и др. Как многим понятно, этот способ уже давно устарел и по моральным, и техническим причинам.

С 2018 года в Порядке сдачи 2-НДФЛ чётко указано, что представить справку о доходах можно только:

1. В бумажном варианте.

2. В электронном виде через ТКС.

Смысл в том, что положения НК РФ уже давно разрешают только два способа представления справок о доходах: на бумаге (если отчетность за 24 физлица и не более) или через телекоммуникационные каналы связи (абзац 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Таким образом, 2-НДФЛ в 2018 году для организаций больше не получится сдать на электронных накопителях информации. Эта практика ушла в прошлое.

Новые коды доходов и один вычета с 2018 года

Приказ Налоговой службы России от 24 октября 2017 года № ММВ-7-11/820 ввёл новые коды 2-НДФЛ в 2018 году с 01 января. Так, для доходов физлиц появилось 5 новых кодов, а по вычетам – один.

Так, если человеку удалось заработать с помощью операций на индивидуальном инвестиционном счете, он может воспользоваться вычетом (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Ему в справке о доходах присвоен код 619. А что касается состава вычетов в НК РФ, то он остался прежним.

А по доходам физлиц для справки 2-НДФЛ введены следующие новые коды:

Таблица с расшифровкой кодов доходов для 2-НДФЛ в 2018 году

Перечень кодов доходов для 2-НДФЛ в 2018 году изменился: появились новые коды по НДФЛ, которые нужно будет применять уже с 1 января 2018 года. Так, в частности, обновленные коды потребуется указывать при формировании справок 2-НДФЛ за 2017 год. Проанализируем, на что обратить внимание для правильного заполнения справок о доходах.

Изменения и нововведения

В каждой справке 2-НДФЛ коды доходов и вычетов должны быть обязательно проставлены. Этого требует п. 1 ст. 230 НК РФ. В данном вопросе налоговые агенты обязаны опираться на приказ налоговой службы России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387. Его Приложение № 1 содержит коды доходов, а Приложение № 2 – коды видов вычетов.

Состав кодов налоговики периодически пересматривают и дополняют новыми кодами. Так, например, в прошлом году ФНС уже вносила правки в коды (приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]). В перечень были добавлены коды: 2002 – для премий, которые включаются в оплату труда; 2003 – для нетрудовых премий из прибыли и целевых средств. Кроме того, были изменены коды детских вычетов. См. «Таблица с расшифровкой кодов доходов в 2017 году».

На этот раз поправки внёс приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820. Он официально опубликован 21 декабря 2017 года. Учитывая эту дату, поправки действуют в силу с 1 января 2018 года. Поэтому коды доходов в 2-НДФЛ за 2017 год необходимо проставлять с учетом всех изменений и новых кодов доходов.

Комментируемый Приказ ФНС добавляет новые коды доходов для формирования справок 2-НДФЛ в 2018 году. Приведем таблицу с новыми кодами.

Таблица новых кодов доходов с расшифровкой с 2018 года

Такие дополнения потребовались, чтобы бухгалтеру знать, из каких сумм складывается доходы работников. Раньше такие выплаты кодировались в справках 2-НДФЛ под единым кодом 4800 «Иные доходы». С 2018 года кодов становится больше – они стали более точными.

Все коды доходов на 2018 год

Суммируя вышесказанное, далее приведена таблица с расшифровкой кодов доходов, которые могут иметь место в справках о доходах в 2018-м году. Она объединяет в себе новые и прежние коды. Применяйте эту таблицу при формировании справок 2-НДФЛ.

Сдача справок 2-НДФЛ за 2017 год: новая форма и новые коды

Сдать справки 2-НДФЛ за 2017 год в инспекцию надо не позднее 2 апреля 2018 года. Но документ в любой момент могут попросить и работники. Заполнить документ надо отдельно на каждого сотрудника, закодировав все доходы и вычеты в них соответствующими кодами. Новые коды применяйте с 1 января 2018 года. В 2017 году применять новые коды нельзя.

Напомним, действующая форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Однако подготовлена новая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно применять при сдаче в ИФНС справок за 2017 год. Старая форма не пройдет форматно-логический контроль или не будет принята инспектором. Скачать новую форму 2-НДФЛ в 2018 году.

Необходимость изменений справки 2-НДФЛ и порядка ее заполнения, как следует из пояснений к проекту, вызвана тем, что «старая» форма справки не позволяла представлять сведения о доходах физлиц за налогового агента его правопреемниками. Далее приведем основные изменения в новом бланке 2-НДФЛ на 2018 год:

  • в разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появится новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», где будет указываться соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации».
  • поправки в порядок заполнения формы предусматривают, что правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
  • в случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации в поле «Налоговый агент» указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации;
  • из раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» исключаются поля, связанные с адресом места жительства;
  • в разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключаются инвестиционные.