Как исчисляют ндс в 2018 году

Автор: | 03.07.2019

Оглавление:

Налоговый и отчетный период по НДС

Налоговый и отчетный период по НДС — это сроки начисления и сдачи отчетов по налогу на добавленную стоимость, одному из основных источников пополнения бюджета РФ. Разберемся, каковы правила исчисления, какой установлен налоговый период по налогу на добавленную стоимость, как часто налогоплательщики сдают отчетность и в каком порядке ее составляют.

Правила исчисления и уплаты НДС

Правила, по которым исчисляется и уплачивается налог на добавленную стоимость, прописаны в главе 21 НК РФ . Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются:

  • реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;
  • строительно-монтажные работы и передача товаров и услуг для собственных нужд;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база при этом определяется как стоимость товаров, работ, услуг.

Статьей 164 НК РФ установлены три ставки налога: 18 %, 10 % и 0 %. С 01.01.2019 основная ставка 18 % будет повышена до 20 % (303-ФЗ от 03.08.2018). Две остальные ставки продолжат действовать без изменений.

Освобождаются от обязанности уплаты НДС организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Также в заявительном порядке могут получить освобождение организации и ИП, доходы которых за предшествующие два месяца не превысили два миллиона рублей.

Что такое налоговый и отчетный период по НДС

Согласно статье 163 НК РФ , налоговый период по НДС составляет квартал для всех категорий плательщиков. Так как налоговым периодом по НДС признается квартал, то налогоплательщики определяют налог к уплате ежеквартально. Нарастающим итогом с начала года этот фискальный сбор не определяется.

Уплата рассчитанного за квартал налога на добавленную стоимость производится тремя равными платежами. Перечисления необходимо делать до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Например, при перечислении налога за 1 квартал в размере 300 000 руб. необходимо уплатить:

  • 100 000 руб. — до 25 апреля;
  • 100 000 руб. — до 25 мая;
  • 100 000 руб. — до 25 июня.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 174 НК РФ , предоставляют в ИФНС декларацию по истечении налогового периода. Таким образом, для данного фискального платежа отчетный период равен налоговому.

Правила составления и сдачи отчетности

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Именно с такой периодичностью предоставляется отчетность по НДС в инспекцию ФНС по месту нахождения налогоплательщика. Т

Бланк декларации установлен Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Состоит отчетная форма из титульного листа и 12 разделов. При наличии налогооблагаемых операций в обязательном порядке в состав декларации включаются:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сумма налога к уплате;
  • раздел 3 — расчет налога к уплате;
  • раздел 8 — сведения из книги покупок;
  • раздел 9 — сведения из книги продаж.

Остальные разделы включаются в состав отчета по мере необходимости при наличии соответствующих операций.

Данные о временном промежутке, за который предоставляется отчет, приводятся на титульном листе декларации в закодированном виде. Их полный перечень приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения. Обычно используемые коды приведем в таблице.

НДС в 2018 году — обзор изменений

Как изменилось регулирование НДС в 2018 году: обзор поправок в НК РФ

Рассмотрим вступившие в силу в 2018 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы:

Норма, действовавшая до 31.12.2017

Норма с 01.01.2018

Что изменилось в НК РФ

Каким нормативным актом внесены изменения

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС

Покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:

· реализации лома и отходов черных и цветных металлов;

· продажи сырых шкур животных;

· реализации вторичного алюминия и его сплавов

В ст. 161 НК РФ добавлен п. 8;

подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу

Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Не считаются НА следующие посредники: субъекты Национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе «О Национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме

Обновлен п. 10 ст. 174.2 НК РФ

Подп. «в» п. 17 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, оплаченным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий

В ст. 170 НК добавлен п. 2.1

Подп. «б» п. 12 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:

· реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта;

· предоставления ж/д подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт

П. 1 ст. 165 НК дополнен пп. 6 и 7

Ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Если сумма издержек по сделкам, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5-процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей

Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%

Изменен абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ

Подп. «г» п. 12 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Сумма налога на чеках и иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется

На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС

Изменен п. 6 ст. 168 НК РФ

Пп. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Физлица — граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме такс-фри. Исключение — подакцизные товары

В НК добавлена ст. 169.1

П. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Не признаются объектами налогообложения:

операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;

безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула-1»

В п. 2 ст. 146 НК добавлены пп. 16 и 17

П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 № 351-ФЗ;

П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 № 143-ФЗ

Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 № 50 внесены изменения в перечни медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Согласно данному документу коды и наименования товаров приведены в соответствие с ОКВЭД 2 и применяются начиная с 1 января 2017 года. Исключение предусмотрено для двух позиций: 08.93.10.130 — хлорид натрия чистый и 08.93.10.140 — вода морская. Ставка НДС в размере 10% по ним применяется только с 25.10.2018.

Также этим документом с 25.01.2018 в перечень кодов медицинских товаров, при ввозе которых применяется ставка НДС 10%, добавлены новые позиции ТН ВЭД. А постановлением Правительства РФ от 20.03.2018 № 307 с 1 января 2017 года коды ТН ВЭД были еще раз актуализированы.

Чтобы понять, можно возмещать входной НДС сразу или ждать подтверждения нулевой ставки, с 1 июля 2018 года экспортерам больше не требуется сопоставлять категории сырьевых товаров с названиями групп по ТН ВЭД (письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485, № 03-07-08/12459). Если экспортируемый товар не попал в перечень сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466, то вычет входящего НДС можно смело отражать в декларации по НДС, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

Норма, действовавшая до 01.10.2017

Норма с 01.10.2018

Что изменилось в НК РФ

Каким нормативным актом внесены изменения

В НК норма отсутствует.

Налогообложение осуществляется по нулевой ставке в соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Налогообложение товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС, облагается по ставке 0%

Добавлен п. 1.1 ст. 164 НК РФ

П. 3 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Вместо повторного представления контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки экспортеры будут представлять уведомление, в котором нужно будет указать реквизиты документа, которым этот контракт ранее уже был направлен в налоговые органы, и их наименование

Добавлен абз. 2 в п. 10 ст. 165 НК РФ

Подп. «и» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

При отгрузке товара обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС, подтвердить нулевую ставку НДС можно контрактом (его копией) на поставку товара обособленному подразделению компании

Дополнен абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ

Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Для подтверждения нулевой ставки НДС требуется представление копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации

Для подтверждения нулевой ставки не требуется представлять транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.

При экспорте в ЕАЭС подтвердить нулевую ставку можно при представлении перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.

Налоговый орган имеет право затребовать копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров. В этом случае их нужно будет представить в течение 30 дней с даты получения требования

Подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ изложен в новой редакции

Утратил силу абз. 4 подп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ

Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Подп. «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Подп. «в», «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

НДС при получении предоплаты исчисляется по расчетной ставке, применяемой к разнице между суммой полученной предоплаты и расходами на приобретение имущественных прав, которые определяются пропорционально доле предоплаты.

Такой порядок вводится в отношении имущественных прав:

· при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);

· при переходе денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу на основании закона;

· при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг);

· при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;

· при приобретении денежного требования у третьих лиц

Дополнен п. 1 ст. 154 НК РФ

П. 1 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Вычеты с авансов, полученных в счет предстоящей передачи имущественных прав, производятся с даты передачи имущественных прав

Дополнен п. 6 ст. 172 НК РФ

П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Российские перевозчики на железнодорожном транспорте, представляющие ж/д подвижной состав или контейнеры на основе договоров поручения (комиссии, агентских договоров) признаются налоговыми агентами. Налоговая база определяется как стоимость услуг без НДС.

Исчисленные суммы НДС

Ст. 161 НК РФ дополнена п. 5.1

Обновлены пп. 3, 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ

П. 2 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

П. 8 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые за три года до подачи декларации уплатили налогов (НДС, акцизов, НДПИ, налог на прибыль) не менее чем 7 млрд руб.

Требования по сумме уплаченных налогов к компаниям, которые выступали поручителями, аналогичны.

Сумма обязательств по поручительствам составляет 20% от стоимости чистых активов

Компаниям, претендующим на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижены требования к сумме уплаченных налогов до 2 млрд руб.

Аналогично смягчены требования по уплате налогов поручителями.

Сумма обязательств по поручительствам составляет 50% от стоимости чистых активов

Обновлены подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ

Обновлен подп. 3 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ

П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Будет ли повышение НДС с 2019 года?

Да, закон о повышении ставки НДС с 2019 года уже принят.

Основная ставка НДС с 01.01.2019 составит 20%, а расчетная ставка — 16,67% (п. 2, подп. «в» п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 1 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Ставку НДС 10% законодатели оставили без изменений.

С авансов, полученных в 2019 году, налог будет уплачиваться по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). НДС с авансов, полученных в 2018 году, будет приниматься к вычету в размере начисленных сумм по ставке 18/118, несмотря на то что при отгрузке начисление будет осуществлять уже по новой ставке.

Введена нулевая ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположен(-ы) на территории Дальневосточного федерального округа. Срок ее действия предполагается до 01.01.2025 (подп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 5 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Кроме того, с 01 января 2019 года вступают в силу поправки:

  1. В пп. 2 и 4 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны рассчитывать НДС вне зависимости от того, кто является покупателем данной услуги — физик, предприниматель или юрлицо (подп. «а» п. 17 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
  2. П. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН больше не освобождаются от налогообложения НДС. Им в обязанность вменяются исчисление и уплата данного налога (подп. «а» п. 1 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

С 2018 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратят право освобождения от налогообложения НДС, а также повысится основная ставка НДС до 20%.

Узнать больше о законодательном регулировании НДС вы можете в статьях:

Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2018 года

Главной новостью налоговых нововведений является увеличение НДС в 2018 году – базовая ставка будет установлена в размере 20%. Однако, это новшество вступит в силу только с начала будущего года, если законопроект пройдет все стадии утверждения через Государственную думу РФ, Совет Федераций РФ и Президента РФ. О том, чего ждать от решения властей, и какие изменения уже обязаны учитывать плательщики НДС, расскажем в этой статье.

Повышение НДС в 2018 году

Несмотря на регулярное изменение налогового законодательства, базовые правила расчета и оплаты НДС долгое время оставались неизменными. Главные новости 2018 года, связанные с НДС, пришлись на июнь, когда Правительство РФ приступило к реализации указов Президента о привлечении дополнительных средств в бюджет. Одним из законопроектов, разработанных властями, стало повышение НДС в 2018 году. Вступление в силу этой поправки возможно только при соблюдении следующих условий:

  • утверждение законопроекта в Государственной думе РФ – на данный момент прошло только первое чтение, на котором депутаты одобрили изменение ставки НДС в 2018 году;
  • после прохождения трех чтений в ГД РФ, закон будет направлен для одобрения в Совет Федерации РФ;
  • если законодатели оставят в силе первоначальные положения проекта, последнее слово останется за Президентом РФ – только после подписания им закона в окончательной редакции поправки приобретут юридическую силу.

Поднятие НДС в 2018 году не означает, что новые базовые ставки сразу вступят в силу. Изменения в законодательстве, связанные с повышением налога, будут действовать только со следующего календарного года, т.е. с января 2019 года.

Иных кардинальных изменений в правилах работы с НДС в 2018 году закон не предусматривает. Однако ряд нововведений вступил в силу с начала года и существенно повлиял на исполнение налоговых обязательств отечественными и иностранными компаниями. Выделим наиболее важные новшества, с которыми столкнулись предприятия в 2018 году:

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Под конец года отечественные законодатели традиционного постарались и подготовили ряд изменений по НДС с 2018 года. Кого они затронут и в каких ситуациях, об этом – в нашем обзоре всех новшеств по НДС в налоговом законодательстве. Разбираем пакет поправок.

Некоторые покупатели стали налоговыми агентами

В первую очередь, свежие новости про изменения в НДС в 2018 году принёс Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ). Согласно ему, с 01 января приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.

Касаются эти изменения в НДС лома металлов с 2018 года. А также (новый п. 8 ст. 161 НК РФ):

  • отходов чермета и цветмета;
  • сырых шкур животных;
  • алюминия вторичного и его сплавов.

Реализация в России этих видов товаров теперь больше не освобождена от налога на добавленную стоимость. То есть покупатель как налоговый агент исчисляет НДС. Исключение сделано только для обычных физлиц, у которых нет статуса ИП.

Напомним, что налоговые агенты должны рассчитать и перечислить в казну соответствующую сумму НДС независимо от того, лежат ли на них обязанности плательщика данного налога.

Некоторые посредники – не налоговые агенты

Ещё новое в НДС с 2018 года заключается в том, что поправки не признают налоговыми агентами следующих посредников (п. 10 ст. 174.2 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ):

1. Субъектов общероссийской платежной системы.

2. Операторов связи, которые указаны в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Когда нет права на вычет входного НДС

Также изменения в НДС с 1 января 2018 года затронули получателей субсидий и инвестиций из казны. С этой даты у плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.

В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.

Нулевой НДС для реэкспорта: условия

Операции по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта, коснулось в 2018 году изменение ставки НДС на нулевую (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ, далее – Закон № 350-ФЗ). При этом обязательное условие НДС 0% – если ранее товары (в т. ч. продукты переработки, отходы, остатки) проходили следующие таможенные процедуры (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

  • переработку на таможенной территории;
  • свободную таможенную зону;
  • свободный склад.

По закону, чтобы подтвердить нулевой НДС при реэкспорте нужно подать в ИФНС, помимо прочего, следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта;
  • оригинал или копию таможенных деклараций;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Расширено право на НДС 0%

Также новый порядок уплаты НДС в 2018 году распространён на некоторых участников экспортных сделок. Так, до недавнего времени плательщики, которые предоставляли ж/д подвижной состав и контейнеры для перевозки товаров на экспорт, могли применять НДС 0% только, если они у них в собственности либо арендованы.

С 2018 года данное ограничение больше не действует. То есть, стало больше лиц, которые могут заявить нулевой НДС по этому основанию.

Право на отказ от нулевого НДС при экспорте

Стал возможен отказ от нулевой ставки НДС при экспорте и смежным с ним услугам – это очередное новое в уплате НДС в 2018 году благодаря Закону № 350-ФЗ (новая редакция ст. 164 НК РФ).

Данные изменения дают экспортерам право отказаться от ставки НДС 0%:

  • непосредственно при экспорте товаров;
  • их перевозке.

Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок – до 1-го числа квартала, с которого фирма хочет отчислять НДС по ставке 10 или 18%.

  • применять разные ставки к товару, даже когда его приобретают разные лица;
  • выборочно отказываться от нулевого НДС по конкретным сделкам.

Кроме того, при отказе от нулевого НДС вернуться к нему можно лишь через 1 год.

  • экспортный нулевой НДС применять непросто, так как нужно доказывать право на такую ставку, иначе – налог придется отчислять в размере 18% за всю цепочку контрагентов;
  • можно принимать НДС к вычету по счетам-фактурам с НДС 18, а не 0%.

Документы для нулевого НДС с посылок за границу

При экспорте товаров почтой нулевую ставку НДС новый закон с 2018 года разрешает подтверждать платёжками (оригиналы или копии) и декларацией по форме CN 23:

Помимо платёжек, можно выбирать, что представить из 2-х вариантов (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):

  • оригинал или копию декларации CN 23 (с отметками российских таможен);
  • оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российских таможен) и оригинал или копию декларации CN 23.

Суть в том, что на 2017 год отдельный список подтверждающих документов для международных почтовых посылок в НК РФ не был чётко прописан.

Напомним, что обосновать экспортный НДС нужно за 180 календарных дней после начала этой таможенной процедуры. Документы подают вместе с декларацией по этому налогу.

Уточнено «правило пяти процентов»

В части НДС новое в законодательстве в 2018 году затрагивает фирмы, у которых есть облагаемые и не облагаемые этим налогом операции. Изменения внесены Законом № 335-ФЗ.

Так, уточнён п. 4 ст. 170 НК РФ, который говорит о «правиле пяти процентов». В частности:

  • его соблюдение позволяет брать входной НДС к вычету целиком, при этом с 01.01.2018 не вести при этом раздельный учет нельзя;
  • данное правило не применимо, когда товар задействован только в необлагаемых НДС операциях.

На чеке нужно выделять НДС

С 01.01.2018 уточнён п. 6 ст. 168 НК РФ. Теперь при торговле товарами (работами, услугами) в розницу чеки и иные документы, выдаваемые потребителям, исключены из перечня документов, на которых не указывают НДС. Поправку внёс Закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

На ярлыках и ценниках товаров это можно по-прежнему не делать.

Закон о tax free

Для иностранцев изменения в уплате НДС с 2018 года будут особо актуальны. Дело в том, что Закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ с 1 января наконец-то ввёл в России механизм tax-free. Это право иностранцев (не из стран ЕАЭС) на возврат НДС с покупок, сделанных в России (tax free).

Причём на подакцизные товары новая система возврата НДС точно не действует. Не исключено, что Правительство РФ расширит этот стоп-лист.

Для возврата НДС иностранцу необходимо в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

Важно, что продавцы, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам. Считается, что это очень выгодная система для бюджета нашей страны.

Но кто может приобрести статус такого продавца? Для этого нужно соответствовать 3-м обязательным условиям:

1. Предприятие (её обособка) занимается торговлей в розницу.

2. Оно отчисляет НДС.

3. Входит в специальный реестр Минпромторга России.

И это не всё. Правительство РФ отдельным постановлением устанавливает:

  • места размещения таких торговых фирм;
  • условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.

В итоге продавцу налог вернут на основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе товара и при условии, что НДС по нему компенсирован иностранцу. Вычет продавцу положен в течение 1 года с дня, когда иностранцу компенсирован НДС.

  • о розничном продавце;
  • стране, которая выдала иностранцу паспорт;
  • названии товара;
  • сумме НДС.

Уточним, что компенсировать иностранцам НДС будут непосредственно торговые фирмы или другие плательщики, заключившие с ними соглашения. Данные услуги подпадают под НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Но с 01.10.2018 делать это будет проще.

Перечень аэропортовых услуг установит Правительство РФ

Как известно, нет НДС по услугам, оказание которых идёт непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве нашей страны по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но какие именно это услуги в аэропортах? Похоже, давней неразберихе в этом вопросе пришёл конец.

Так, Закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ с изменениями в НК РФ говорит, что с 01.01.2018 список аэропортовых услуг, которые свободны НДС, определяет отдельным документом Правительство РФ.

НДС 0% по воздушным перевозкам в Калининградской области

Закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ с 1 января 2018 года ввёл нулевой НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области. Это новый подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Нет НДС при передаче целевого имущества в особых экономических зонах

На основании Закона от 27.11.2017 № 351-ФЗ с 01.01.2018 нет НДС при безвозмездной передаче региональным и муниципальным властям имущества, созданного для воплощения в жизнь соглашений о создании особых экономических зон – ОЭЗ (ст. 146 и 170 НК РФ).

Вдобавок, АО и УК ОЭЗ больше не обязаны восстанавливать суммы НДС, ранее взятые к вычету по такому имуществу.

Нет НДС при выпуске матценностей из госрезерва

В силу Закона от 14.11.2017 № 316-ФЗ с 01.01.2018 освобожден от НДС выпуск материальных ценностей ответственным хранителям и заемщикам из государственного резерва по причине:

  • их освежения;
  • замены;
  • в порядке заимствования.

Также регламентированы особые правила определения налоговой базы и порядок определения ставки НДС при реализации матценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 года изменится

ФНС России на своем официальном сайте рассказала об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДС, которые начнут применяться с 2018 и 2019 годов.

Налоговики напомнили, что с 1 января 2018 года в силу вступят положения Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым возлагается обязанность налоговых агентов по НДС на покупателей отдельных товаров. Так, при реализации на территории России лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС будут исчислять покупатели таких товаров, за исключением физлиц, не являющихся ИП.

При этом уплатить НДС в бюджет налоговые агенты должны будут вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет. А налоговые агенты на ОСНО при исчислении налога одновременно смогут заявить соответствующий вычет.

Этим же Законом с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возлагается на оказывающую электронные услуги иностранную компанию, независимо от того, кто является покупателем – физлицо, ИП или юрлицо.

А с 1 января 2018 года не признаются налоговыми агентами посредники, являющиеся субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в ФЗ «О национальной платежной системе».

Еще одним Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ с 1 января 2018 года введена нулевая ставка по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, при условии, что ранее товары проходили таможенные процедуры – переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Также с 2018 года отменено условие о необходимости нахождения ж/д состава и контейнеров в собственности или в аренде налогоплательщика, оказывающего услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, для нулевой ставки по НДС.